【进项税额转出会计处理】在企业日常经营中，进项税额是指企业在购进商品或接受应税服务时所支付的增值税。一般情况下，这些进项税额可以用于抵扣销项税额，从而减少企业的实际税负。但在某些特定情形下，已抵扣的进项税额需要进行转出处理，即不再作为可抵扣项目，而是计入成本或费用。
以下是对“进项税额转出会计处理”的总结与说明，并附有相关表格以供参考。
一、进项税额转出的原因
1. 非应税项目：如企业将购入的货物用于免税项目、集体福利等。
2. 免税项目：如农业生产者销售自产农产品，不得抵扣进项税额。
3. 免征增值税项目：如部分教育、医疗服务等。
4. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
5. 改变用途：如将原用于生产经营的固定资产转为个人使用。
二、会计处理原则
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，对于不符合抵扣条件的进项税额，企业应当在当期做进项税额转出处理，即将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，最终影响企业的应纳税额。
三、会计分录示例
| 业务类型 | 原账务处理 | 转出处理 |
| 非应税项目 | 借：库存商品 / 固定资产 贷：银行存款 / 应付账款 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） | 借：库存商品 / 固定资产 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） |
| 免税项目 | 同上 | 同上 |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） |
| 改变用途 | 借：固定资产 / 累计折旧 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） | 借：固定资产 / 累计折旧 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） |
四、注意事项
1. 及时性：一旦发现需转出进项税额的情形，应及时进行会计处理，避免税务风险。
2. 准确性：准确计算转出金额，确保数据真实、完整。
3. 合规性：按照国家税收政策和会计准则执行，确保操作合法合规。
4. 记录清晰：做好相关凭证和附件的保存，便于日后审计或税务检查。
五、总结
进项税额转出是企业在增值税管理中的一项重要内容，涉及多个业务场景。企业应根据实际情况，合理判断是否需要进行进项税额转出，并严格按照会计制度和税法要求进行账务处理。通过规范的会计处理，不仅有助于提高财务信息的准确性，也有助于降低税务风险，保障企业的合规经营。
表：进项税额转出常见情况对照表
| 情况类型 | 是否可抵扣 | 处理方式 | 会计科目 |
| 非应税项目 | 不可抵扣 | 转出 | 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） |
| 免税项目 | 不可抵扣 | 转出 | 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） |
| 非正常损失 | 不可抵扣 | 转出 | 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） |
| 改变用途 | 不可抵扣 | 转出 | 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） |
以上内容为对“进项税额转出会计处理”的系统梳理与总结，适用于企业财务人员在实际工作中参考和应用。
