【进项税额转出会计的分录该怎么做】在企业日常经营中，进项税额是指企业在购买商品或接受应税劳务时所支付的增值税，这部分税款可以用于抵扣销项税额。但在某些情况下，如用于非应税项目、免税项目、集体福利等，这些进项税额不能继续抵扣，必须进行“进项税额转出”。本文将对进项税额转出的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额转出是指企业在购进货物或接受应税劳务时已抵扣的增值税，因用途发生变化（如用于非应税项目、免税项目、集体福利等），需要从可抵扣的进项税额中转出，不再作为可抵扣税额处理。这一操作是税务合规的重要内容，有助于避免虚增进项税额导致的税务风险。
二、常见的进项税额转出情形
| 情形 | 简要说明 |
| 用于非应税项目 | 如企业自建厂房、办公楼等，不产生销项税额，需转出 |
| 用于免税项目 | 如农业生产、部分医疗产品等，适用免税政策，需转出 |
| 用于集体福利或个人消费 | 如员工福利、赠送客户礼品等，不得抵扣 |
| 非正常损失 | 如因管理不善造成的货物被盗、丢失等，需转出进项税 |
| 用于简易计税方法项目 | 如小规模纳税人或选择简易计税方式的项目，不得抵扣 |
三、进项税额转出的会计分录
根据《企业会计准则》和相关税务规定，进项税额转出的会计处理如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借方 | |
| 固定资产 / 存货 / 银行存款 / 其他应收款 | 贷方 |
示例：
假设某企业将一批原材料用于职工食堂（属于集体福利），该批材料不含税金额为10,000元，增值税税率为13%，则进项税额为1,300元。
会计分录如下：
```
借：应付职工薪酬 11,300
（其中：原材料 10,000元，进项税额 1,300元）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300
原材料10,000
```
四、注意事项
1. 准确判断用途：企业应根据实际用途判断是否属于需转出的情形。
2. 及时处理：一旦发现进项税额不应抵扣，应及时进行转出处理，避免税务稽查风险。
3. 保留凭证：相关资料如发票、合同、审批单等应妥善保存，以备税务检查。
4. 区分不同税率：不同税率的进项税额应分别核算，确保账务准确。
五、总结
进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，涉及多种使用场景，需根据实际情况进行合理判断和会计处理。通过规范的会计分录，不仅有助于企业财务报表的准确性，也能有效规避税务风险，保障企业的合法合规经营。
| 关键点 | 内容 |
| 进项税额转出定义 | 不得抵扣的进项税额需从可抵扣项目中转出 |
| 常见情形 | 非应税项目、免税项目、集体福利等 |
| 会计分录 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；贷：相关资产或费用 |
| 注意事项 | 准确判断用途、及时处理、保留凭证、区分税率 |
如需进一步了解具体业务场景下的处理方式，建议结合企业实际业务与当地税务政策进行详细分析。
