【待抵扣进项会计科目是什么】在企业日常的税务处理中，"待抵扣进项"是一个常见的会计术语。它主要涉及增值税的抵扣流程，是企业在购进货物或接受应税服务时所支付的增值税额，但在当期无法全部抵扣，需在以后期间继续抵扣的部分。了解“待抵扣进项”的会计科目设置，有助于企业正确进行账务处理和税务申报。
一、什么是待抵扣进项？
待抵扣进项税额是指企业在购买商品或接受应税服务时，取得的增值税专用发票或其他合法抵扣凭证，其所注明的进项税额，在当期由于各种原因（如未认证、未取得发票等）不能立即抵扣，需在后续期间进行抵扣的部分。这部分税额在会计上需要单独核算，以确保税务合规。
二、待抵扣进项对应的会计科目
根据《企业会计准则》及国家税务总局的相关规定，企业应将待抵扣进项税额计入以下会计科目：
| 会计科目名称 | 科目编码 | 会计性质 | 用途说明 |
| 应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额） | 217101 | 负债类 | 用于核算企业已取得但尚未抵扣的进项税额 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额） | 217102 | 负债类 | 用于核算当期可直接抵扣的进项税额 |
| 应交税费——应交增值税（销项税额） | 217103 | 负债类 | 用于核算销售商品或提供应税服务产生的销项税额 |
三、待抵扣进项的账务处理流程
1. 取得发票并认证：企业在购入商品或接受服务后，取得增值税专用发票，并在规定期限内完成认证。
2. 确认可抵扣金额：根据认证结果，确定本期可抵扣的进项税额。
3. 分录处理：
- 借：原材料/库存商品/管理费用等
- 借：应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）
- 贷：银行存款/应付账款等
4. 待抵扣转为可抵扣：当进项税额符合抵扣条件后，将其从“待抵扣进项税额”转入“进项税额”科目。
四、注意事项
- 企业应定期对“待抵扣进项税额”进行清理，避免因过期未抵扣而造成损失。
- 对于长期挂账的待抵扣项目，应查明原因，必要时与税务机关沟通处理。
- 会计人员应熟悉最新的税收政策，确保账务处理符合税务要求。
通过以上内容可以看出，“待抵扣进项”虽然在会计处理上看似简单，但其背后的税务逻辑和操作规范却十分严谨。企业只有正确理解并合理运用这一科目，才能在保证财务合规的同时，有效降低税务风险。
