【进项税额转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，通常可以用于抵扣销项税额。但并非所有的进项税额都可以直接抵扣，当发生特定情形时，需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将对“进项税额转出会计分录怎么做”进行详细总结，并以表格形式展示不同情况下的会计处理方式。
一、进项税额转出的含义
进项税额转出是指企业在取得增值税专用发票并已进行抵扣后，因某些原因（如用途改变、政策调整等）导致该进项税额不能继续抵扣，需从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出至相关成本或费用科目。
二、常见的进项税额转出情形
以下是一些常见的需要进行进项税额转出的情形：
| 序号 | 情形说明 | 是否需转出 | 备注 |
| 1 | 用于免税项目 | 是 | 不得抵扣 |
| 2 | 用于集体福利或个人消费 | 是 | 不得抵扣 |
| 3 | 用于非应税项目 | 是 | 如非经营性支出 |
| 4 | 用于简易计税方法项目 | 是 | 不得抵扣 |
| 5 | 因管理不善造成货物损失 | 是 | 需转出进项税额 |
| 6 | 购进货物用于对外捐赠 | 是 | 视同销售，不得抵扣 |
| 7 | 购进固定资产用于非应税项目 | 是 | 不得抵扣 |
三、进项税额转出的会计分录
根据不同的转出情形，进项税额转出的会计分录如下：
| 情形 | 借方科目 | 贷方科目 | 分录说明 |
| 用于免税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 将已抵扣的进项税额转出 |
| 用于集体福利 | 管理费用 / 销售费用 / 生产成本 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 进项税额不再可抵扣 |
| 用于非应税项目 | 相关成本或费用科目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 不得抵扣，计入成本 |
| 因管理不善造成损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 损失部分需转出进项税 |
| 对外捐赠 | 营业外支出 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 视同销售，不得抵扣 |
四、注意事项
1. 准确判断用途：企业在购入货物或服务时，应明确其用途是否属于可抵扣范围。
2. 及时转出：一旦发现不符合抵扣条件，应及时进行进项税额转出，避免税务风险。
3. 合规处理：确保会计处理符合国家税收政策和会计准则要求，避免被税务机关处罚。
五、总结
进项税额转出是企业在税务处理中的重要环节，涉及多种业务场景。企业应根据实际情况，正确判断是否需要进行进项税额转出，并按照规定进行相应的会计分录。通过合理的账务处理，不仅可以提高财务信息的准确性，还能有效规避税务风险。
如需进一步了解具体案例或操作流程，建议咨询专业会计师或税务师。
