【哪些固定资产的进项税是分两年抵扣的】在增值税政策中，对于部分特定的固定资产，其购进时所取得的增值税专用发票上注明的进项税额，并不能一次性全部抵扣，而是需要分两年进行抵扣。这种规定主要是为了防止企业通过购买固定资产虚增进项税额，从而达到偷逃税的目的。
以下是对哪些固定资产的进项税需要分两年抵扣的总结：
一、适用范围
根据现行增值税政策，以下类型的固定资产，在购入时其进项税额需分两年抵扣：
| 固定资产类型 | 是否需要分两年抵扣 | 说明 |
| 不动产（如厂房、办公楼等） | 是 | 从2016年5月1日起，不动产的进项税额由原来的“一次抵扣”改为“分两年抵扣”，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。 |
| 在建工程 | 是 | 建筑安装过程中涉及的固定资产，如施工设备、材料等，其进项税额同样适用分两年抵扣政策。 |
| 购入用于非应税项目或免税项目的固定资产 | 是 | 如果固定资产用于非应税项目、免征增值税项目或集体福利等，其进项税额不得抵扣，但若属于上述可分抵的固定资产，仍按分年抵扣处理。 |
| 购入用于简易计税方法的固定资产 | 是 | 对于采用简易计税方法的企业，其购入的固定资产进项税额原则上不抵扣，但若属于特殊规定的固定资产，可能适用分年抵扣。 |
二、分年抵扣方式
以不动产为例，具体抵扣方式如下：
- 第一年：可抵扣进项税额的60%
- 第二年：可抵扣剩余的40%
该政策适用于一般纳税人，且仅限于用于生产经营的不动产，不包括个人购买的住宅等。
三、注意事项
1. 政策变化：自2019年起，部分地区的不动产进项税抵扣政策有所调整，部分地区允许一次性抵扣，但仍然需要结合当地税务机关的具体规定。
2. 会计处理：企业在账务处理上，应将未抵扣的进项税额作为“待抵扣进项税额”进行核算，次年再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
3. 发票要求：必须取得合法有效的增值税专用发票，且发票内容与实际购进的固定资产一致。
四、结语
固定资产的进项税分两年抵扣政策，主要针对不动产及部分特定用途的固定资产。企业在实际操作中，应密切关注税务政策的变化，合理安排采购和抵扣时间，确保税务合规，避免因误判导致的税务风险。
建议企业在处理此类业务时，咨询专业税务人员或会计师，以确保符合最新的税收政策要求。
