【进项税额转出分录如何做】在企业日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，可以用于抵扣销项税额。但在某些情况下，已抵扣的进项税额需要进行转出处理，例如用于免税项目、集体福利、非正常损失等。了解“进项税额转出分录如何做”对于财务人员来说是一项基本而重要的工作。
一、进项税额转出的常见情形
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，以下情况需将已抵扣的进项税额进行转出：
| 情形 | 说明 |
| 用于免税项目 | 如企业部分业务属于免税范围，相关采购的进项税不得抵扣 |
| 用于集体福利或个人消费 | 如员工福利、办公用品用于个人使用等 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致货物被盗、丢失、霉烂变质等 |
| 改变用途 | 如原用于应税项目的购进货物，后改变用途用于非应税项目 |
二、进项税额转出的会计分录
在发生进项税额转出时，企业需要进行相应的会计处理，确保账务准确、税务合规。以下是常见的会计分录方式：
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 用于免税项目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 将已抵扣的进项税额转出 |
| 用于集体福利 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 用于员工福利的购进货物进项税需转出 |
| 非正常损失 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 因非正常原因造成的损失，需转出进项税 |
| 改变用途 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 原用于应税项目，现用于非应税项目，需转出 |
三、注意事项
1. 及时性：一旦发现进项税额应转出的情况，应及时进行账务处理，避免税务风险。
2. 准确性：要准确判断哪些项目属于应转出范围，避免误操作导致多缴或少缴税款。
3. 凭证留存：保留相关证明材料，如发票、审批单等，以备税务检查。
4. 定期核对：财务人员应定期核对进项税额与销项税额，确保账表一致。
四、总结
进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，涉及多种业务场景和会计处理方式。正确理解和执行进项税额转出分录，有助于企业合规纳税、降低税务风险。建议财务人员结合实际情况，灵活运用相关会计准则和税收政策，确保账务处理的准确性和合法性。
